阿里巴巴最近有點(diǎn)“火”。
近日，中國電商巨頭阿里巴巴集團(tuán)正就會計(jì)操作等問題接受美國證券交易委員會（SEC）調(diào)查。SEC的調(diào)查主要涉及阿里旗下物流公司菜鳥網(wǎng)絡(luò)科技有限公司的相關(guān)會計(jì)操作、適用于相關(guān)方一般交易的文件和信息以及“雙十一”網(wǎng)絡(luò)購物節(jié)的運(yùn)營數(shù)據(jù)。
阿里巴巴在這份報(bào)告中表示，該公司正配合美國證交會調(diào)查，已根據(jù)要求提供相關(guān)文件和信息，目前還不能預(yù)測調(diào)查何時(shí)會結(jié)束。
對此，業(yè)內(nèi)人士總結(jié)認(rèn)為，阿里巴巴受到質(zhì)疑的方面主要包括大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、營業(yè)收入、關(guān)聯(lián)交易等。除了建章立制規(guī)范經(jīng)營行為外，良好的內(nèi)部控制體系可以幫助企業(yè)有效地應(yīng)對可能面臨的包括外部質(zhì)疑在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)。
凈利潤是個(gè)“謎”
阿里巴巴的會計(jì)操作出現(xiàn)了哪些問題？這還真不是一個(gè)容易回答的問題。
在采訪中，一位業(yè)內(nèi)專家直言：“本人作為局外人并不了解實(shí)情，不敢妄加揣測。”可見，其中的真相也許只有局內(nèi)人知曉。有的業(yè)內(nèi)專家則根據(jù)自身多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)對阿里巴巴事件進(jìn)行了分析。
從以往案例來看，公司的關(guān)聯(lián)交易、合并財(cái)務(wù)報(bào)表、營業(yè)收入、凈利潤這幾個(gè)指標(biāo)，一直是大眾關(guān)注的焦點(diǎn)。
這是因?yàn)椋@幾個(gè)指標(biāo)直接影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表是否能公允地反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，直接影響投資者對一個(gè)企業(yè)價(jià)值的判斷，可能會使上市公司的股價(jià)產(chǎn)生重大波動。這次的阿里巴巴事件也不例外。
“一些投資者和分析師對阿里巴巴的總交易額提出了質(zhì)疑，實(shí)際上是在質(zhì)疑阿里巴巴大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是否客觀、公允，營業(yè)收入的核算是否真實(shí)、可信。”中興華會計(jì)師事務(wù)所江蘇分所所長喬久華說。
從近幾年阿里巴巴對外公告的財(cái)務(wù)報(bào)告中獲悉，阿里巴巴的電子商務(wù)交易平臺2014年至2016年各年交易總額分別為1.678萬億元、2.444萬億元、3.092萬億元，年均增長率超過40%。特別是“雙十一”網(wǎng)絡(luò)購物節(jié)的運(yùn)營數(shù)據(jù)，2013年為350.19億元、2014年571億元、2015年為912億元，年均增長率超過60%，業(yè)務(wù)經(jīng)營得到了較快增長。
“從眾多媒體披露的信息來看，某些電子商務(wù)平臺交易額存在著大量刷單的狀況。由此，容易引發(fā)公眾對同類型企業(yè)較快增長數(shù)據(jù)真實(shí)性的質(zhì)疑。但我們更認(rèn)為，作為投資者要本著對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，理性地看待企業(yè)的快速發(fā)展。”喬久華說，阿里巴巴也要充分發(fā)揮好大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，客觀真實(shí)反映營業(yè)收入，以消除公眾不必要的疑慮。
另外，尼克斯聯(lián)合基金公司創(chuàng)始人查諾斯質(zhì)疑，阿里巴巴向股東披露的報(bào)告中并沒有把包裹運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)入營業(yè)收入。目前，阿里巴巴把運(yùn)輸業(yè)務(wù)歸到一個(gè)分離的實(shí)體中。如果運(yùn)輸業(yè)務(wù)沒有包攬大部分現(xiàn)金流，那不是問題。但如果物流運(yùn)輸成本未知，人們就無法知道阿里巴巴的真實(shí)凈利潤。
“這實(shí)質(zhì)上是對阿里巴巴2016年財(cái)務(wù)報(bào)告披露的與菜鳥網(wǎng)絡(luò)關(guān)聯(lián)方交易行為的質(zhì)疑。查諾斯的質(zhì)疑，可能是認(rèn)為與菜鳥網(wǎng)絡(luò)巨額的款項(xiàng)支付及交易可能涉及到對阿里巴巴合并財(cái)務(wù)報(bào)表營運(yùn)成本的調(diào)整，進(jìn)而影響凈利潤及歸屬于母公司股東的凈收益。”喬久華說。
通過全國工商登記查詢信息獲知，在菜鳥網(wǎng)絡(luò)成立初期，阿里巴巴旗下的浙江天貓技術(shù)有限公司為最大股東，出資24億元，占股48%。對此，喬久華認(rèn)為：“由于阿里巴巴占股較多，且雙方存在金額較大的關(guān)聯(lián)方交易，也容易引起投資者對阿里巴巴是否具有控制權(quán)的懷疑。阿里巴巴應(yīng)充分理解，創(chuàng)新業(yè)務(wù)為公眾所熟悉需要有一個(gè)漸進(jìn)的過程，也需要通過各種方式消除公眾疑慮。”
有效的內(nèi)控或可避免被質(zhì)疑
啟迪控股股份有限公司內(nèi)審部經(jīng)理董學(xué)剛則從內(nèi)控的角度來解讀這場質(zhì)疑事件。他認(rèn)為，SEC的調(diào)查主要涉及“雙十一”營業(yè)額虛高以及菜鳥網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)會計(jì)操作。“這些問題既關(guān)系到企業(yè)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也是企業(yè)在處理信息與溝通方面的問題，這都需要企業(yè)搭建有效的內(nèi)控體系。”有效的內(nèi)部控制可以為企業(yè)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。“作為一家在美國上市的公眾公司，阿里巴巴的會計(jì)處理及信息披露都應(yīng)當(dāng)符合美國會計(jì)準(zhǔn)則和薩班斯法案的要求。如果企業(yè)在內(nèi)部控制體系中已對此有了明確的規(guī)范和良好的操作，則可以有效地回應(yīng)資本市場的質(zhì)疑。”董學(xué)剛坦言。
信息與溝通同樣是內(nèi)部控制體系的重要要素。良好的信息與溝通控制，可以使企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞來源于企業(yè)內(nèi)部和外部的定性或定量的經(jīng)營信息，并以適當(dāng)?shù)姆绞脚c相關(guān)利益者進(jìn)行有效溝通。
“信息的外部溝通主要集中在企業(yè)主體與外部利益相關(guān)者之間，比如供應(yīng)商、客戶、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者等。相關(guān)報(bào)道中也提到，阿里巴巴在積極主動地與各方進(jìn)行溝通和披露，以讓大家更好地理解阿里巴巴。”董學(xué)剛說。
而為了免受質(zhì)疑，喬久華認(rèn)為，對公眾公司來說，需要通過建章立制規(guī)范經(jīng)營行為。
“公司需要做好關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)政策的制訂及執(zhí)行工作，并向投資者公開、透明地說明其商業(yè)必要性及對公司產(chǎn)生的影響。另外，存在大量投資的企業(yè)集團(tuán)需要在會計(jì)政策中明確能夠被集團(tuán)‘控制’的量化標(biāo)準(zhǔn)，并及時(shí)向投資者告知形成控制的方式及途徑。對于那些投資目的不同、實(shí)際上不能控制的大額投資，也需要以合適的方式告知投資者，消除投資者的疑慮。”喬久華認(rèn)為。
對于電子商務(wù)平臺企業(yè)來說，更需要規(guī)范經(jīng)營行為，以免受到質(zhì)疑。
“一方面，電子商務(wù)平臺企業(yè)要優(yōu)化平臺，充分利用大數(shù)據(jù)的分析功能，加強(qiáng)異常交易核查程序，防止‘刷單’情況的大量出現(xiàn)。另一方面，企業(yè)要充分了解‘刷單’等虛假交易產(chǎn)生的原因，通過多種方法杜絕‘刷單’現(xiàn)象的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)提供給投資者客觀、公允的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)這一目標(biāo)，消除投資者對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的焦慮。”喬久華建議說。
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