近日，據路透社消息，美國證券交易委員會（SEC）稱，安永會計師事務所將支付1180萬美元的和解金，以便了結其對石油服務提供商威德福國際有限公司審計工作失職的指控。
對此，業內人士表示，這應該算是一起審計失敗的案例。另外，目前的外部環境確實使得注冊會計師行業的審計失敗風險及由此導致的處罰等職業風險不斷增大，應引起注冊會計師行業的高度重視。
事務所遭遇訴訟已屬“常見”
據悉，因為在2007年到2010年的財務報表中夸大盈利，威德福已經同意向SEC支付1.4億美元的罰款。而SEC指控安永的原因是其“在審計和審查過程中無視了重大的危險信號”。對此，安永既未承認也并未否認。
“通常情況下，審計客戶如果遇到重大的且與財務報表相關的訴訟時，如果這些利益關系方覺得自己是依賴了該審計報告做出的決策時，他們在起訴該客戶公司的同時也會對為此客戶出具審計報告的會計師事務所提出訴訟。因此，會計師事務所在執業過程中遭遇訴訟也是很常見的事情。”曾在國際“四大”會計師事務所工作多年的深圳寶海管理顧問有限責任公司合伙人兼業務總監何靖蘊說。
SEC稱，此前安永已經將威德福的審計結果分類為“高風險”，需要由高級審計團隊的成員對其進行詳細的審查，但屢次未能發現該公司的欺詐行為，直到這種行為持續了4年多以后才終于發現。
“安永在審計過程中對客戶的風險判斷，如果確定為高風險，那么安永會在審計過程中采取更多的實際性測試，來降低整體的可接受的審計風險。通俗來說，就是多做一些審計程序和審計工作以及調整審計時間的安排等，以此來找出客戶公司可能存在的錯報。”何靖蘊說。
根據相關報道，安永的審計團隊知道威德福進行的這項會計調整。這種調整的目的是大幅降低該公司在每年年底為所得稅劃撥的金額，但這個審計團隊相信了威德福“未經證實的解釋”，并未履行規定的審計程序來對其會計實務進行審查。
而《國際審計準則》及各國執行的審計準則都要求，注冊會計師應當以職業懷疑態度計劃和執行鑒證業務，以獲取有關鑒證對象信息是否存在重大錯報的充分、適當的證據。
對此，中興華會計師事務所執行總裁、江蘇分所所長喬久華表示：“從此事件的公開報道僅能獲知，安永對于可能存在的錯報風險未能保持充分的職業懷疑，未能執行合理的審計程序，亦未收集充分、適當的證據以證實財務報表不存在重大錯報。至于安永是否還要承擔其他責任，從目前公開的報道中尚無法找到進一步的判斷依據來證明。”何靖蘊也認為，如果如報道所說，審計師相信了“未經證實的解釋”，那么說明了審計證據獲取不充分和不恰當，在這種情況下，會計師是有責任的。“但目前這項報道要待SEC進一步調查確認，究竟在審計過程中審計團隊是否采納了威德福‘未經證實的解釋’，以至認可了威德福大幅降低該公司在每年年底為所得稅劃撥的金額，從而出具了錯誤的審計意見。”
安永曾試圖降低錯報風險
據悉，安永視威德福為一名“風險特別高的、不易相處的客戶”，但并未解除兩者之間的合作關系。
“這可能是安永基于客戶風險評估結論所做出的客戶風險等級的一種內部評估分類。安永利用這種分類評估客戶的方式，從而確定相應的總體應對措施，以降低舞弊導致的財務報表錯報風險。”喬久華說。
實際上，會計師事務所對客戶關系和具體業務的接受與保持，是基于審計準則的規定，并在對事務所是否具備的勝任能力、是否符合職業道德要求及是否發現信息表明客戶缺乏誠信基礎上綜合評估決定的。
“通過報道分析，在業務保持階段，安永可能執行了相關程序，沒有發現事務所內部及客戶方面存在違反審計準則規定需要結束合作關系的情況出現，故沒有結束合作關系。另外，安永內部通過風險評估程序判斷該客戶存在較高風險，需要加以重視，故增加特別應對措施以降低風險。”喬久華說。
何靖蘊也認為，即使是高風險的客戶，但如果審計師相信，他們可以在審計過程中通過采取更多的實際性測試、增加一些審計程序和審計工作以及調整審計時間的安排等，來發現客戶公司可能存在的錯報的話，就沒有必要結束合作關系。
事務所應重視職業責任保險
根據SEC的和解協議，威德福在2001年就成為了安永的客戶，至今已有15年的合作關系。如此長時間的合作關系會不會影響事務所的審計獨立性？其實，在美國，上市公司的主審會計師是要求每5年更換一次的，同時SEC的政策也規定了一些防止會影響審計獨立性的條件，例如審計團隊的成員不能在客戶任職財務負責人等很多項條件，來規避獨立性的問題。安永在承接客戶的時候及在處理客戶審計的過程中，應該會按SEC的要求去做。因此，并不存在服務客戶的時間長，就一定會出現獨立性的問題。
然而，這種情況也不一定不會出現。
喬久華認為：“會計師事務所及審計師長時間與客戶合作，可能會影響會計師事務所及審計師個人的獨立性。一方面，會計師事務所為了維護長期利益形成對客戶的依賴，另一方面，審計師長時間為同一客戶服務，會增加客戶花費較高成本去影響審計師個人獨立性的意愿。”相關規定對此有一定的制約作用。
據喬久華介紹，《薩班斯·奧克斯利法案》明確規定，對審計某發行證券公司的會計師事務所而言，如果該所負責該審計項目的合伙人或負責復核該審計項目的合伙人已連續超過5年對該公司的審計或復核負責，則該事務所提供審計業務的行為是非法的。另外，我國《注冊會計師執業準則》中《質量控制準則第5101號———會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》規定，對所有上市實體財務報表審計業務，按照相關職業道德要求和法律法規的規定，在規定期限屆滿時輪換項目合伙人、項目質量控制復核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。
總結發現，最近會計師事務所因審計獨立性、未發現客戶的會計欺詐等問題處罰多次，引起業內人士對審計職業風險加大的熱議。
“注冊會計師行業一直都是職業風險高的行業。很多舞弊的產生，尤其是企業高級管理層制造的舞弊，正常的審計程序未必能發現。因此，大型會計師事務所都會就職業風險購買相應的保險，來規避風險。”何靖蘊說。
行業動態 
